為更便利小微企業和個體工商戶及時了解適用稅費優惠政策，稅務總局針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策指引內容。
今天帶你了解：中小微企業可以享受哪些稅費優惠政策↓
01
科技型中小企業
研發費用企業所得稅
100%加計扣除
科技型中小企業
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號）執行。
《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局 科技部公告2022年第16號）
方式二：通過【季度預繳】，填寫優惠事項，進行計算及申報。
可以通過好會計的【稅務管理】-【減免所得稅優惠政策明細】進行準確的填寫，快速計算并申報。
02
制造業中小微企業
延緩繳納部分稅費
制造業中小微企業（含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶）
制造業中小微企業延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為3個月。國家稅務總局2022年2號公告發布后，2021年第四季度相關稅費緩繳期限繼續延長6個月。
制造業中小微企業所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費），在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為6個月。
1.制造業中型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業。制造業小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
2.制造業中小微企業年銷售額按以下方式確定：
截至2021年12月31日成立滿一年的企業，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。
截至2021年12月31日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
2022年1月1日及以后成立的企業，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。
1.《國家稅務總局財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021年第30號）
2.《國家稅務總局財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號）
03
中小微企業
設備器具所得稅
按一定比例一次性扣除
中小微企業
中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。
1.中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：
（1）信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下；
（2）房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下；
（3）其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。
2.設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3.中小微企業可按季（月）在預繳申報時享受上述政策?！敦斦慷悇湛偩株P于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）發布前企業在2022年已購置的設備、器具，可在政策發布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。
4.中小微企業可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
《財政部稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）
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04
小型微利企業
減免企業所得稅
小型微利企業
2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
1.《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）
2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）
3.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）
4.《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2022年第5號）
05
小型微利企業
減征地方“六稅兩費”
小型微利企業
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對小型微利企業可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
小型微利企業已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。
小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。
登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受此項優惠政策。
《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）
好會計支持地方“六稅兩費”的填寫和申報，自動計算。
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